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一本书读懂中国的税修订版

来源：一本书读懂中国发布用户：网络洗衣粉更新时间：2021-08-25 12:42:56

《中华人民共和国个人所得税法》

个人所得税属于中央与地方共享税，其税收收入的60％归中央财政，余下的40％归地方财政。2012年，我国个人所得税收入总额为5820亿元，占当年税收总额的5.8%。

分类所得税制是指将纳税人的各种收入进行分类，分别课以税收的制度，我国采用此种税制，将个人所得分为11类，分别适用不同的税率和计算方法。

上班族每月应纳税所得额=工资－五险一金－扣除标准（3500）。每月应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。

劳务报酬的个税费用扣除标准是这样规定的：“若一次收入不超4000元，费用扣除标准为800元；若一次收入超4000元，费用扣除标准为此次收入的20％（此费用扣除标准条款适用于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得)。”

稿酬所得因受国家鼓励文化创作政策的影响，在具体计税时有一定的优惠：“按应纳税额减征30％。”

劳务报酬的个税=(一次性收入–扣除标准)×税率

一些自由职业者集中在某一时期取得收入，缴纳的个税远远高于同等收入的上班族。

个体户承包承租所得的个税的扣除标准为42000元(3500元X12个月)。

我国企业所得税―般采用25％的比例税率，小型微利企业按20％的低税率计征，而国家重点扶持的高新技术企业按15％的优惠税率计征。税法有《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。

2012年，我国企业所得税收入总额为19654亿元（当年税收总额100601亿元），占当年税收总额的19.5％。

企业进行固定资产投资的支出，不可以直接在税前扣除，而应以提取折旧的方式逐年分摊。

企业用于公益性的支出，可以部分扣除，扣除比例不得超过年利润总额的12%。

大部分企业应税所得额是当年的利润总额。

增值税是中央和地方共享税，其税收收入的75％归中央财政，余下的25％归地方财政。2012年，我国国内增值税收入总额为26416亿元，占当年税收总额的26.3％。

我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

增值税一般纳税人适用17％的基本税率和13％的低税率，小规模纳税人适用3％的税率，出口货物适用零税率。

一般纳税人应税税额＝当期销项税额―当期进项税额。销项税额＝销售额×税率，进项税额＝进货价×税率。

部分货物适用13％的低税率，包括但不限于农产品、音像制品、电子出版物和二甲醚。

一般纳税人需要向税务部门提出申请，并提供年销售额等证明材料，符合要求才能按一般纳税人的纳税流程和方式缴税。而小规模纳税人的年销售额在规定标准以下，会计核算不完备，不能按规定报送税务材料。此处所说会计核算不完备意指不能准确地计算销项税额、进项税额，故不能按一般纳税人的计税方法进行纳税。小规模纳税人的应税税额＝销售额×3%(征收率)，即小规模纳税人不扣除进项税额。

2012年我国营业税收入总额为15748亿元，占当年税收总额的15.7％。

我国营业税共有9个税目，分别是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产，均采取比例税率，而娱乐业的税率由各省在《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的幅度内决定。

在免征营业税的情形中，与普通人生活密切相关的有“残疾人个人为社会提供的劳务”、“个人转让著作权取得的收入”、“个人自建自用的住房和购买5年以上的普通住房，销售的时候可以免征营业税”。

暂免征收营业税中，最受人关注的内容当属“个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。”

在减征营业税的情形中，有“个人出租住房取得的租金收入：可以减按1.5％的税率征收营业税”的规定。租赁业务本属于营业税的“服务业”这一税目。

土地增值税，是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入为计税依据向国家缴纳的—种税。

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